中共昆山市委農(nóng)村工作辦公室

昆農(nóng)辦發(fā)〔2017〕25號(hào)

--------------                    ★

關(guān)于印發(fā)《關(guān)于村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理工作

操作規(guī)定》的通知

昆山開(kāi)發(fā)區(qū),、昆山高新區(qū)、花橋經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)黨工委和管委會(huì),各鎮(zhèn)黨委和政府,青陽(yáng),、震川城市管理黨工委和辦事處：

現(xiàn)將《關(guān)于村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理工作操作規(guī)定》印發(fā)給你們,，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

中共昆山市委農(nóng)村工作辦公室

2017年9月29日

關(guān)于村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理工作操作規(guī)定

根據(jù)《蘇州市農(nóng)村集體“三資”管理專(zhuān)項(xiàng)治理方案》（蘇農(nóng)辦發(fā)〔2017〕32號(hào)）《全市農(nóng)村集體“三資”管理專(zhuān)項(xiàng)治理工作要點(diǎn)》（蘇農(nóng)辦發(fā)〔2017〕39號(hào)）《昆山市農(nóng)村集體“三資”管理專(zhuān)項(xiàng)治理方案》（昆農(nóng)辦發(fā)〔2017〕13號(hào)）《昆山市村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理工作實(shí)施方案》（昆農(nóng)辦發(fā)〔2017〕23號(hào)）文件要求,，為實(shí)現(xiàn)我市全面推行村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理記賬工作,，構(gòu)建村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理的新型監(jiān)管模式。結(jié)合我市實(shí)際,，現(xiàn)制定如下操作規(guī)定,。

一、基本原則

1.堅(jiān)持“五權(quán)”不變的原則,。實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理堅(jiān)持村級(jí)集體資產(chǎn)所有權(quán),、使用權(quán)、審批權(quán),、監(jiān)督權(quán)和收益分配權(quán)不變,，任何單位和個(gè)人不得以任何方式侵占、平調(diào),、挪用,、拆借村集體資金，不得改變村集體資金的性質(zhì),，不得侵犯村集體的合法權(quán)益,。

2.堅(jiān)持民主自愿的原則。實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理必須尊重農(nóng)民群眾意愿和民主權(quán)利,，需經(jīng)村集體組織成員大會(huì)或成員代表大會(huì)民主決議通過(guò)后,，通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)形式，與代理機(jī)構(gòu)訂立書(shū)面委托協(xié)議方可實(shí)施,，維護(hù)農(nóng)民民主權(quán)益,。

3.堅(jiān)持獨(dú)立核算的原則。實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理的村集體組織的財(cái)務(wù)獨(dú)立核算主體不變，實(shí)行按村單獨(dú)建賬,，單獨(dú)核算,，保持村級(jí)集體債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變，保持村級(jí)財(cái)務(wù)的獨(dú)立性和完整性,。

二,、具體內(nèi)容

（一）村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理委托主體

凡在我市行政區(qū)域內(nèi)的村集體組織，具體包括：村民委員會(huì)（含涉農(nóng)社區(qū)）,、村合作經(jīng)濟(jì)組織,、社區(qū)股份合作社、農(nóng)地股份合作社,、富民合作社（村集體參股）等村集體組織,。經(jīng)村集體組織成員大會(huì)或成員代表大會(huì)民主決議通過(guò)后，均可通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)形式將本村集體組織財(cái)務(wù)核算等財(cái)務(wù)管理工作以書(shū)面形式委托給第三方代理機(jī)構(gòu)代理,。由農(nóng)戶(hù)投資的全私有性質(zhì)的富民合作社或各類(lèi)專(zhuān)業(yè)合作社等組織的財(cái)務(wù)管理由各區(qū)鎮(zhèn)自行決定。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理主體

村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理主體的資格要求：1.必須是經(jīng)江蘇省財(cái)政廳批準(zhǔn)設(shè)立,，在市場(chǎng)監(jiān)督管理局登記注冊(cè),，具有獨(dú)立法人資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)。2.必須具有“財(cái)務(wù)咨詢(xún)(顧問(wèn))”等相關(guān)經(jīng)營(yíng)范圍,，并有從事5年以上財(cái)務(wù)審計(jì)或財(cái)務(wù)管理的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn),，業(yè)績(jī)優(yōu)良；3.在昆山市區(qū)域范圍內(nèi)有固定辦公場(chǎng)所,，要有健全的業(yè)務(wù)操作規(guī)范和管理制度,。4.必須熟悉農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及《會(huì)計(jì)法》《審計(jì)法》等法律法規(guī)和專(zhuān)業(yè)規(guī)范；5.必須具有良好社會(huì)信譽(yù),，單位誠(chéng)信度高,，綜合實(shí)力強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)期間無(wú)違法,、違紀(jì)行為,。

(三)村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理范圍、崗位設(shè)置,、代理內(nèi)容,、代理周期與考核方法

1. 村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理范圍。涉及村級(jí)集體資產(chǎn)所有的賬套,，包括村民委員會(huì)（含涉農(nóng)社區(qū)）賬套,、村合作經(jīng)濟(jì)組織賬套,、社區(qū)股份合作社賬套,、農(nóng)地合作社賬套,、富民合作社（村集體參股）賬套等,。

2. 村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理崗位設(shè)置。代理崗位設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān),、駐鎮(zhèn)會(huì)計(jì)二級(jí)崗位，崗位人員不得為兼職人員,，不得隨意更換。①財(cái)務(wù)總監(jiān)1名,，必須具有中級(jí)以上會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)資格，具有農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)或財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn),。②駐鎮(zhèn)會(huì)計(jì)人數(shù)由各區(qū)鎮(zhèn)經(jīng)服中心根據(jù)代理業(yè)務(wù)量確定適量人數(shù),，必須具有初級(jí)以上會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)資格，具有農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)或財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn),，合理配足配強(qiáng)駐鎮(zhèn)會(huì)計(jì),。

3. 村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理內(nèi)容。主要包括村集體組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算,、財(cái)務(wù)收支,、會(huì)計(jì)檔案和提供會(huì)計(jì)信息等內(nèi)容。具體內(nèi)容為：

①代理會(huì)計(jì)核算,。按照《會(huì)計(jì)法》《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》等法律,、法規(guī)和制度的要求，為每個(gè)會(huì)計(jì)核算單位設(shè)立賬簿,、凡是村集體組織發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,，均由代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代理，具體包括審核原始憑證,、填制與復(fù)核記賬憑證,、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表,、納稅申報(bào)等內(nèi)容，不得設(shè)置賬外賬,。向委托主體負(fù)責(zé),，接受所在區(qū)鎮(zhèn)經(jīng)服中心的指導(dǎo)和監(jiān)督。

②代理財(cái)務(wù)管理,。協(xié)助村集體資產(chǎn)管理,；協(xié)助村集體組織收支等財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù),；票據(jù)管理包括收據(jù)、發(fā)票等各種票據(jù),，做好票據(jù)的領(lǐng)用,、核銷(xiāo)和保存等各項(xiàng)工作；合同管理包括做好合同收益收繳統(tǒng)計(jì)工作,、監(jiān)督合同的執(zhí)行情況等各項(xiàng)工作,；資產(chǎn)管理包括做好與農(nóng)村集體資產(chǎn)管理的銜接工作與配合做好固定產(chǎn)臺(tái)賬等工作。收入主要包括：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金,、“一事一議”籌集資金,、集體資產(chǎn)發(fā)包收入、集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)收入,、投資收益,、國(guó)家征地的補(bǔ)償費(fèi)、扶貧救災(zāi)款,、上級(jí)部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)撥款等所有村級(jí)集體收入的管理與核算,；支出主要包括：村級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)、村干部報(bào)酬,、五保戶(hù)供養(yǎng)和“一事一議”等集體公益事業(yè)的所有村集體支出的管理與核算,。內(nèi)部往來(lái)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理與核算,。配合,、協(xié)助與服從區(qū)鎮(zhèn)經(jīng)服中心交辦的各項(xiàng)工作。

③代理會(huì)計(jì)檔案,。按核算單位及時(shí)整理村級(jí)會(huì)計(jì)檔案,，分類(lèi)編號(hào)、裝訂成冊(cè),，統(tǒng)一保管,，不得散失，毀損,。建立健全會(huì)計(jì)檔案室和必要的會(huì)計(jì)檔案柜,，制定完善檔案制度，按照相關(guān)規(guī)定建立和實(shí)施規(guī)范統(tǒng)一的檔案管理,、轉(zhuǎn)移和移交制度,。

④代理提供會(huì)計(jì)信息。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)的要求,，及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告,。協(xié)助財(cái)務(wù)公開(kāi)、農(nóng)業(yè)年報(bào),、經(jīng)管年報(bào),、收益分配年報(bào),、資產(chǎn)年報(bào)等各類(lèi)調(diào)查表統(tǒng)計(jì)填報(bào)，提供真實(shí)完整的各類(lèi)會(huì)計(jì)信息,，保證上級(jí)業(yè)務(wù)監(jiān)管和群眾監(jiān)督的需要,。對(duì)村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行綜合分析、寫(xiě)出比較系統(tǒng)的,，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者容易讀懂的分析報(bào)告,，為村級(jí)決策提供有用的財(cái)務(wù)信息。

4. 村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理周期,。第三方代理服務(wù)期限為三年,，由各區(qū)鎮(zhèn)經(jīng)服中心制定意見(jiàn)并實(shí)施年度考核，考核不合格的,，應(yīng)依據(jù)雙方約定終止協(xié)議，重新公開(kāi)招標(biāo)選定中介服務(wù)機(jī)構(gòu),。招標(biāo)代理服務(wù)期限期滿(mǎn)后的代理續(xù)約,，為保持其代理服務(wù)的相對(duì)穩(wěn)定性，在代理服務(wù)期限屆滿(mǎn)前一個(gè)月,，在第三方代理機(jī)構(gòu)盡職地履行好義務(wù)的基礎(chǔ)上,，由鎮(zhèn)紀(jì)檢部門(mén)、經(jīng)服中心及村集體組織三方對(duì)其進(jìn)行綜合考評(píng),，考評(píng)合格將順延繼續(xù)代理合同,，不會(huì)再另行采用招投標(biāo)方式委托其他中介機(jī)構(gòu)；考評(píng)不合格的,，應(yīng)依據(jù)雙方約定終止協(xié)議,，重新公開(kāi)招標(biāo)選定中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。

三,、操作流程

1.宣傳發(fā)動(dòng),。利用村務(wù)公開(kāi)欄、網(wǎng)上村委會(huì),、召開(kāi)專(zhuān)題會(huì),、黨員會(huì)或黨員代表會(huì)等形式，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí),，充分認(rèn)識(shí)推行村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理工作的重要意義,。

2. 民主決議。召開(kāi)村兩委會(huì)會(huì)議進(jìn)一步提升認(rèn)識(shí),，并形成兩委會(huì)決議,，經(jīng)村集體組織成員大會(huì)或成員代表大會(huì)表決通過(guò)。

3. 清產(chǎn)核資,。對(duì)各核算單位的銀行存款,、現(xiàn)金,、票據(jù)、應(yīng)收應(yīng)付,、固定資產(chǎn)等內(nèi)容進(jìn)行賬面清理,，對(duì)多余的銀行賬戶(hù)進(jìn)行銷(xiāo)戶(hù)，暫支單,、白條等清理入賬,，長(zhǎng)期的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核銷(xiāo)，全面摸清財(cái)務(wù)現(xiàn)狀,，涉及核銷(xiāo)按照昆農(nóng)辦發(fā)〔2015〕19號(hào)《關(guān)于規(guī)范清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)核銷(xiāo)程序的通知》文件精神執(zhí)行,為推行村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理工作做好前期準(zhǔn)備工作,。

4. 配置場(chǎng)所。各區(qū)鎮(zhèn)安排集中辦公場(chǎng)所,，配置好必需的辦公設(shè)施設(shè)備（電腦,、打印機(jī)、辦公臺(tái)椅等）,。各區(qū)鎮(zhèn)原“村賬鎮(zhèn)代理”的財(cái)會(huì)人員建議由所在區(qū)鎮(zhèn)調(diào)整到區(qū)鎮(zhèn)資產(chǎn)管理辦公室和經(jīng)濟(jì)服務(wù)中心等部門(mén),，各區(qū)鎮(zhèn)根據(jù)實(shí)際情況合理安排人員。

5.公開(kāi)招標(biāo),。各區(qū)鎮(zhèn)按照政府采購(gòu)的相關(guān)規(guī)定自行招投標(biāo),，根據(jù)相關(guān)規(guī)定科學(xué)合理地設(shè)定第三方代理機(jī)構(gòu)聘用條件、委托招標(biāo)公司制作招標(biāo)文書(shū),，招標(biāo)書(shū)中明確：投標(biāo)人資格要求,、崗位設(shè)置、代理范圍,、代理內(nèi)容與周期,、工作人員及其責(zé)任，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)選定第三方代理機(jī)構(gòu),。

6.簽訂協(xié)議,。一是第三方與各村級(jí)集體組織簽訂《村級(jí)財(cái)務(wù)管理委托代理合同》，具體內(nèi)容包括：服務(wù)范圍和內(nèi)容,、服務(wù)期限,、雙方權(quán)利與義務(wù)、財(cái)務(wù)資料交接,、違約責(zé)任等,。二是第三方與區(qū)鎮(zhèn)政府簽訂《村級(jí)財(cái)務(wù)管理代理服務(wù)承諾合同》，具體內(nèi)容包括：服務(wù)內(nèi)容,、服務(wù)期限,、服務(wù)經(jīng)費(fèi)、雙方權(quán)利義務(wù),、財(cái)務(wù)資料交接,、承諾性約定,、違約責(zé)任等。

7.派駐人員,。一是由第三方代理機(jī)構(gòu)選派財(cái)務(wù)總監(jiān),，必須具有中級(jí)會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，具有農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)或財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn),。二是第三方代理機(jī)構(gòu)公開(kāi)招聘駐鎮(zhèn)會(huì)計(jì),，必須具有初級(jí)以上會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)資格，具有農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)或財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn),。由區(qū)鎮(zhèn)經(jīng)服中心參與人員把關(guān),。

8.人員培訓(xùn)。開(kāi)展鎮(zhèn)經(jīng)服中心監(jiān)管人員,、第三方代理派駐財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),。

9.建章立制。第三方代理機(jī)構(gòu)建立各項(xiàng)管理制度和工作流程并制作上墻,，包括人員配置及崗位職責(zé),，工作流程、員工守則,，考勤休假制度、員工聘用管理制度,，薪酬福利制度,、印章管理規(guī)定及保密制度等，并制作上墻,。

10.財(cái)務(wù)移交,。編制財(cái)務(wù)移交清單，村與第三方辦理移交手續(xù),，鎮(zhèn)紀(jì)檢部門(mén)與經(jīng)服中心組成監(jiān)督小組,，全程參與。

11.建賬核算,。按照開(kāi)設(shè)的會(huì)計(jì)賬套,、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，分配用戶(hù)角色,，將清產(chǎn)核資后,、財(cái)務(wù)調(diào)整后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)初始化錄入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，啟用第三方代理記賬模式,。

四,、部門(mén)職責(zé)

1.委托主體職責(zé)。委托主體現(xiàn)有的村會(huì)計(jì)為村正職干部身份不變,，相關(guān)職能與職責(zé)不變,，履行村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)賬職責(zé),、村集體資金管理、村集體資源資產(chǎn)管理,、經(jīng)濟(jì)合同管理,、農(nóng)村土地承包和流轉(zhuǎn)管理、農(nóng)村產(chǎn)權(quán)制度改革,、村務(wù)公開(kāi)民主管理,、農(nóng)村統(tǒng)計(jì)、檔案管理等職責(zé),。

2.代理機(jī)構(gòu)職責(zé),。按要求選派二級(jí)崗位人員，建立各項(xiàng)管理制度和工作流程并制作上墻,，包括人員配置及崗位職責(zé),，工作流程、員工守則,，考勤休假制度,、員工聘用管理制度，薪酬福利制度等制度并制作上墻,；負(fù)責(zé)所代理的核算單位的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)財(cái)務(wù)管理等代理業(yè)務(wù),；按照財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,，并接受上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督,。配合、協(xié)助與服從區(qū)鎮(zhèn)經(jīng)服中心及村集體組織交辦的各項(xiàng)工作,。

3.監(jiān)管部門(mén)職責(zé),。第一、經(jīng)濟(jì)服務(wù)中心職責(zé),。①根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和上級(jí)文件精神,，制定財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度；②落實(shí)農(nóng)經(jīng)業(yè)務(wù)分管副主任或農(nóng)經(jīng)業(yè)務(wù)科長(zhǎng),，定期,、不定期盤(pán)點(diǎn)村會(huì)計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金，指導(dǎo),、監(jiān)督第三方代理機(jī)構(gòu)代理業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,；③負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算軟件管理維護(hù)，對(duì)使用的相關(guān)人員根據(jù)權(quán)限設(shè)置進(jìn)行授權(quán)操作,；④開(kāi)展對(duì)第三方代理財(cái)務(wù)核算進(jìn)行每月審計(jì),，組織對(duì)村集體組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、代理機(jī)構(gòu)代理業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；⑤開(kāi)展第三方派駐財(cái)務(wù)人員,、村會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),；⑥定期監(jiān)督、考核社會(huì)中介組織的履職履約情況,、各項(xiàng)制度執(zhí)行情況,、代理業(yè)務(wù)服務(wù)情況，并組織對(duì)第三方代理機(jī)構(gòu)及駐鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員的年度考核和代理續(xù)約的綜合考評(píng),。第二,、紀(jì)檢部門(mén)職責(zé)。參與全程監(jiān)督財(cái)務(wù)移交過(guò)程,，參與對(duì)第三方代理機(jī)構(gòu)及駐鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員的年度考核和代理續(xù)約的綜合考評(píng),。

五、村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理配套措施有關(guān)事項(xiàng)

1.經(jīng)費(fèi)保障,。村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理服務(wù)費(fèi)用,、日常辦公經(jīng)費(fèi)、軟件費(fèi)用及后續(xù)維護(hù)費(fèi)由各區(qū)鎮(zhèn)財(cái)政承擔(dān),。

2.技術(shù)支持,。統(tǒng)一運(yùn)用財(cái)務(wù)核算軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、資金管理,、固定資產(chǎn)管理和合同管理等,。

3.制度配套。制定財(cái)務(wù)管理流程圖,、村級(jí)財(cái)務(wù)第三方代理考核方法等相關(guān)監(jiān)督與考核制度,。