關于印發(fā)《關于村級財務第三方代理工作

操作規(guī)定》的通知

昆山開發(fā)區(qū),、昆山高新區(qū),、花橋經濟開發(fā)區(qū)黨工委和管委會,各鎮(zhèn)黨委和政府,青陽,、震川城市管理黨工委和辦事處：

現(xiàn)將《關于村級財務第三方代理工作操作規(guī)定》印發(fā)給你們,，請認真貫徹執(zhí)行,。

中共昆山市委農村工作辦公室

2017年9月29日

關于村級財務第三方代理工作操作規(guī)定

根據(jù)《蘇州市農村集體“三資”管理專項治理方案》（蘇農辦發(fā)〔2017〕32號）《全市農村集體“三資”管理專項治理工作要點》（蘇農辦發(fā)〔2017〕39號）《昆山市農村集體“三資”管理專項治理方案》（昆農辦發(fā)〔2017〕13號）《昆山市村級財務第三方代理工作實施方案》（昆農辦發(fā)〔2017〕23號）文件要求,，為實現(xiàn)我市全面推行村級財務第三方代理記賬工作,，構建村級財務第三方代理的新型監(jiān)管模式,。結合我市實際,，現(xiàn)制定如下操作規(guī)定,。

一、基本原則

1.堅持“五權”不變的原則,。實行村級財務第三方代理堅持村級集體資產所有權,、使用權、審批權,、監(jiān)督權和收益分配權不變,，任何單位和個人不得以任何方式侵占、平調,、挪用,、拆借村集體資金,，不得改變村集體資金的性質，不得侵犯村集體的合法權益,。

2.堅持民主自愿的原則,。實行村級財務第三方代理必須尊重農民群眾意愿和民主權利，需經村集體組織成員大會或成員代表大會民主決議通過后,，通過公開招投標形式,，與代理機構訂立書面委托協(xié)議方可實施，維護農民民主權益,。

3.堅持獨立核算的原則,。實行村級財務第三方代理的村集體組織的財務獨立核算主體不變，實行按村單獨建賬,，單獨核算，保持村級集體債權債務關系不變,，保持村級財務的獨立性和完整性,。

二、具體內容

（一）村級財務第三方代理委托主體

凡在我市行政區(qū)域內的村集體組織,，具體包括：村民委員會（含涉農社區(qū)）,、村合作經濟組織、社區(qū)股份合作社,、農地股份合作社,、富民合作社（村集體參股）等村集體組織。經村集體組織成員大會或成員代表大會民主決議通過后,，均可通過公開招投標形式將本村集體組織財務核算等財務管理工作以書面形式委托給第三方代理機構代理,。由農戶投資的全私有性質的富民合作社或各類專業(yè)合作社等組織的財務管理由各區(qū)鎮(zhèn)自行決定。

（二）村級財務第三方代理主體

村級財務第三方代理主體的資格要求：1.必須是經江蘇省財政廳批準設立,，在市場監(jiān)督管理局登記注冊,，具有獨立法人資格的會計師事務所等中介機構。2.必須具有“財務咨詢(顧問)”等相關經營范圍,，并有從事5年以上財務審計或財務管理的經歷和經驗,，業(yè)績優(yōu)良；3.在昆山市區(qū)域范圍內有固定辦公場所,，要有健全的業(yè)務操作規(guī)范和管理制度,。4.必須熟悉農村集體經濟組織相關會計制度以及《會計法》《審計法》等法律法規(guī)和專業(yè)規(guī)范；5.必須具有良好社會信譽,，單位誠信度高,，綜合實力強，經營期間無違法,、違紀行為,。

(三)村級財務第三方代理范圍,、崗位設置、代理內容,、代理周期與考核方法

1. 村級財務第三方代理范圍,。涉及村級集體資產所有的賬套，包括村民委員會（含涉農社區(qū)）賬套,、村合作經濟組織賬套,、社區(qū)股份合作社賬套、農地合作社賬套,、富民合作社（村集體參股）賬套等,。

2. 村級財務第三方代理崗位設置。代理崗位設財務總監(jiān),、駐鎮(zhèn)會計二級崗位,，崗位人員不得為兼職人員，不得隨意更換,。①財務總監(jiān)1名,，必須具有中級以上會計專業(yè)技術職稱資格，具有農村財務審計或財務管理的經驗,。②駐鎮(zhèn)會計人數(shù)由各區(qū)鎮(zhèn)經服中心根據(jù)代理業(yè)務量確定適量人數(shù),，必須具有初級以上會計專業(yè)技術職稱資格，具有農村財務審計或財務管理的經驗,，合理配足配強駐鎮(zhèn)會計,。

3. 村級財務第三方代理內容。主要包括村集體組織經濟業(yè)務會計核算,、財務收支,、會計檔案和提供會計信息等內容。具體內容為：

①代理會計核算,。按照《會計法》《村集體經濟組織會計制度》等法律,、法規(guī)和制度的要求，為每個會計核算單位設立賬簿,、凡是村集體組織發(fā)生的各項經濟業(yè)務的會計核算,，均由代理機構統(tǒng)一代理，具體包括審核原始憑證,、填制與復核記賬憑證,、登記會計賬簿、編制財務報表,、納稅申報等內容,，不得設置賬外賬。向委托主體負責,，接受所在區(qū)鎮(zhèn)經服中心的指導和監(jiān)督,。

②代理財務管理,。協(xié)助村集體資產管理；協(xié)助村集體組織收支等財務管理業(yè)務,；票據(jù)管理包括收據(jù),、發(fā)票等各種票據(jù)，做好票據(jù)的領用,、核銷和保存等各項工作,；合同管理包括做好合同收益收繳統(tǒng)計工作、監(jiān)督合同的執(zhí)行情況等各項工作,；資產管理包括做好與農村集體資產管理的銜接工作與配合做好固定產臺賬等工作,。收入主要包括：財政轉移支付資金、“一事一議”籌集資金,、集體資產發(fā)包收入,、集體統(tǒng)一經營收入、投資收益,、國家征地的補償費,、扶貧救災款、上級部門專項撥款等所有村級集體收入的管理與核算,；支出主要包括：村級辦公經費、村干部報酬,、五保戶供養(yǎng)和“一事一議”等集體公益事業(yè)的所有村集體支出的管理與核算,。內部往來、應收應付款項和各項債權債務等經濟業(yè)務的管理與核算,。配合,、協(xié)助與服從區(qū)鎮(zhèn)經服中心交辦的各項工作。

③代理會計檔案,。按核算單位及時整理村級會計檔案,，分類編號、裝訂成冊,，統(tǒng)一保管,，不得散失，毀損,。建立健全會計檔案室和必要的會計檔案柜,，制定完善檔案制度，按照相關規(guī)定建立和實施規(guī)范統(tǒng)一的檔案管理,、轉移和移交制度,。

④代理提供會計信息。按照財務會計制度和上級業(yè)務主管部門的要求,，及時編制財務報告,。協(xié)助財務公開,、農業(yè)年報、經管年報,、收益分配年報,、資產年報等各類調查表統(tǒng)計填報，提供真實完整的各類會計信息,，保證上級業(yè)務監(jiān)管和群眾監(jiān)督的需要,。對村級經濟活動情況進行綜合分析、寫出比較系統(tǒng)的,，財務報告使用者容易讀懂的分析報告,，為村級決策提供有用的財務信息。

4. 村級財務第三方代理周期,。第三方代理服務期限為三年,，由各區(qū)鎮(zhèn)經服中心制定意見并實施年度考核，考核不合格的,，應依據(jù)雙方約定終止協(xié)議,，重新公開招標選定中介服務機構。招標代理服務期限期滿后的代理續(xù)約,，為保持其代理服務的相對穩(wěn)定性,，在代理服務期限屆滿前一個月，在第三方代理機構盡職地履行好義務的基礎上,，由鎮(zhèn)紀檢部門,、經服中心及村集體組織三方對其進行綜合考評，考評合格將順延繼續(xù)代理合同,，不會再另行采用招投標方式委托其他中介機構,；考評不合格的，應依據(jù)雙方約定終止協(xié)議,，重新公開招標選定中介服務機構,。

三、操作流程

1.宣傳發(fā)動,。利用村務公開欄,、網上村委會、召開專題會,、黨員會或黨員代表會等形式,，統(tǒng)一思想認識，充分認識推行村級財務第三方代理工作的重要意義,。

2. 民主決議,。召開村兩委會會議進一步提升認識，并形成兩委會決議,，經村集體組織成員大會或成員代表大會表決通過,。

3. 清產核資,。對各核算單位的銀行存款、現(xiàn)金,、票據(jù),、應收應付、固定資產等內容進行賬面清理,，對多余的銀行賬戶進行銷戶,，暫支單、白條等清理入賬,，長期的債權債務進行核銷,，全面摸清財務現(xiàn)狀，涉及核銷按照昆農辦發(fā)〔2015〕19號《關于規(guī)范清產核資財務核銷程序的通知》文件精神執(zhí)行,為推行村級財務第三方代理工作做好前期準備工作,。

4. 配置場所,。各區(qū)鎮(zhèn)安排集中辦公場所，配置好必需的辦公設施設備（電腦,、打印機,、辦公臺椅等）。各區(qū)鎮(zhèn)原“村賬鎮(zhèn)代理”的財會人員建議由所在區(qū)鎮(zhèn)調整到區(qū)鎮(zhèn)資產管理辦公室和經濟服務中心等部門,，各區(qū)鎮(zhèn)根據(jù)實際情況合理安排人員,。

5.公開招標。各區(qū)鎮(zhèn)按照政府采購的相關規(guī)定自行招投標,，根據(jù)相關規(guī)定科學合理地設定第三方代理機構聘用條件,、委托招標公司制作招標文書，招標書中明確：投標人資格要求,、崗位設置、代理范圍,、代理內容與周期,、工作人員及其責任，通過公開招標選定第三方代理機構,。

6.簽訂協(xié)議,。一是第三方與各村級集體組織簽訂《村級財務管理委托代理合同》，具體內容包括：服務范圍和內容,、服務期限,、雙方權利與義務、財務資料交接,、違約責任等,。二是第三方與區(qū)鎮(zhèn)政府簽訂《村級財務管理代理服務承諾合同》，具體內容包括：服務內容,、服務期限,、服務經費,、雙方權利義務、財務資料交接,、承諾性約定,、違約責任等。

7.派駐人員,。一是由第三方代理機構選派財務總監(jiān),，必須具有中級會計師以上專業(yè)技術職務資格，具有農村財務審計或財務管理的經驗,。二是第三方代理機構公開招聘駐鎮(zhèn)會計,，必須具有初級以上會計專業(yè)技術職稱資格，具有農村財務審計或財務管理的經驗,。由區(qū)鎮(zhèn)經服中心參與人員把關,。

8.人員培訓。開展鎮(zhèn)經服中心監(jiān)管人員,、第三方代理派駐財務人員業(yè)務培訓,。

9.建章立制。第三方代理機構建立各項管理制度和工作流程并制作上墻,，包括人員配置及崗位職責,，工作流程、員工守則,，考勤休假制度,、員工聘用管理制度，薪酬福利制度,、印章管理規(guī)定及保密制度等,，并制作上墻。

10.財務移交,。編制財務移交清單,，村與第三方辦理移交手續(xù)，鎮(zhèn)紀檢部門與經服中心組成監(jiān)督小組,，全程參與,。

11.建賬核算。按照開設的會計賬套,、統(tǒng)一會計科目,，分配用戶角色，將清產核資后,、財務調整后的會計數(shù)據(jù)初始化錄入財務核算系統(tǒng),，啟用第三方代理記賬模式。

四、部門職責

1.委托主體職責,。委托主體現(xiàn)有的村會計為村正職干部身份不變,，相關職能與職責不變，履行村級財務報賬職責,、村集體資金管理,、村集體資源資產管理、經濟合同管理,、農村土地承包和流轉管理,、農村產權制度改革、村務公開民主管理,、農村統(tǒng)計,、檔案管理等職責。

2.代理機構職責,。按要求選派二級崗位人員,，建立各項管理制度和工作流程并制作上墻，包括人員配置及崗位職責,，工作流程,、員工守則，考勤休假制度,、員工聘用管理制度,，薪酬福利制度等制度并制作上墻；負責所代理的核算單位的會計核算和相關財務管理等代理業(yè)務,；按照財務管理制度規(guī)定,，負責對相關經濟活動進行監(jiān)督，并接受上級業(yè)務主管部門的指導和監(jiān)督,。配合,、協(xié)助與服從區(qū)鎮(zhèn)經服中心及村集體組織交辦的各項工作。

3.監(jiān)管部門職責,。第一,、經濟服務中心職責。①根據(jù)相關法律法規(guī)和上級文件精神,，制定財務管理各項制度；②落實農經業(yè)務分管副主任或農經業(yè)務科長,，定期,、不定期盤點村會計的庫存現(xiàn)金，指導,、監(jiān)督第三方代理機構代理業(yè)務執(zhí)行情況,；③負責財務核算軟件管理維護，對使用的相關人員根據(jù)權限設置進行授權操作；④開展對第三方代理財務核算進行每月審計,，組織對村集體組織經濟業(yè)務,、代理機構代理業(yè)務進行專項審計；⑤開展第三方派駐財務人員,、村會計進行業(yè)務培訓,；⑥定期監(jiān)督、考核社會中介組織的履職履約情況,、各項制度執(zhí)行情況,、代理業(yè)務服務情況，并組織對第三方代理機構及駐鎮(zhèn)財務人員的年度考核和代理續(xù)約的綜合考評,。第二,、紀檢部門職責。參與全程監(jiān)督財務移交過程,，參與對第三方代理機構及駐鎮(zhèn)財務人員的年度考核和代理續(xù)約的綜合考評,。

五、村級財務第三方代理配套措施有關事項

1.經費保障,。村級財務第三方代理服務費用,、日常辦公經費、軟件費用及后續(xù)維護費由各區(qū)鎮(zhèn)財政承擔,。

2.技術支持,。統(tǒng)一運用財務核算軟件進行會計核算、資金管理,、固定資產管理和合同管理等,。

3.制度配套。制定財務管理流程圖,、村級財務第三方代理考核方法等相關監(jiān)督與考核制度,。